税收压库是怎么回事 税收滞纳金可以退库吗

企业的账务繁多，每到月初月末抄税报税的时候，财务人员都格外繁忙，更不用说年初年末的现在，财务人员更是要忙的“脚不沾地”了吧。但是，越是繁忙的时候越是需要财务人员细心谨慎，尤其是在涉及到节假日的时候，抄税报税的时间会因遇到了法定假日而有所不同，需要财务人员注意报税时间，避免逾期缴纳税款的情况出现。一旦企业税款逾期缴纳就需要上交对应税款的滞纳金，会对企业造成一定的损失。那么，都有哪些情况需要缴纳滞纳金呢？财务人员又该如何计算企业应交的滞纳金呢？又该如何对滞纳金进行账务处理呢？

需要缴纳滞纳金的情况有哪些？

滞纳金是指超过规定的缴款期限，向缴款人征收的一种带有惩罚性质的款项，一般是按超过规定期限的天数，每天征收应缴款额一定的百分比。有以下几种情况需要纳税人缴纳税收滞纳金：

1．未按规定缴纳税款；

2．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；

3．偷税；

4．不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；

5．欠税；

6．抗税。

温馨提示：如果是由税务机关行使核定权，强制认定纳税人负有额外纳税义务，并导致纳税人补税的情况，不需要纳税人缴纳税收滞纳金。

滞纳金该如何计算？

滞纳金的计算公式为：应纳滞纳金=应纳税额×天数×0.05%

为了让大家更好的理解滞纳金该如何计算，小编以案例为大家讲解一下。

【案例1】

小赵是公司的财务人员，因年终工作繁忙导致忘缴税款，逾期10天后才发现本月的应纳税额50 000元尚未缴税，则小赵公司缴纳滞纳金计算如下：

50 000×10×0.05%=250（元）。

对于财务人员来说，可不仅仅是补交了税款，并缴纳了滞纳金就可以了，财务人员还需对滞纳金进行账务处理，那么财务人员该如何对滞纳金进行账务处理呢？请大家接着跟小编看下去吧。

滞纳金的账务处理

为了便于大家理解，小编依旧以【案例1】为例为大家讲解，如何对滞纳金进行账务处理。

【案例2】

上交时

借：应交税费——应交增值税 50 000

营业外支出——税款滞纳金 250

贷：银行存款 50 250

温馨提示：经税务检查，额外需补缴的，不需要纳税人缴纳税收滞纳金。会计处理可以这样做：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交增值税——税收检查调整

缴纳时

借：应交税费——应交增值税——税收检查调整

贷：银行存款

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